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加工贸易违规案海关行政处罚案:擅自外发加工、先内销后用同类成

发布时间:2022-09-29 03:17:03 来源:hth华体会网址 作者:hth华体会全站

  原标题:加工贸易违规案海关行政处罚案:擅自外发加工、先内销后用同类成品顶替出口

  经我关调查,湖南金旺铋业股份有限公司(以下简称“湖南金旺”)在开展铅铋合金进料加工贸易的同时,经长沙海关驻郴州办事处(以下简称“郴办”)批准,承揽其全资子公司湖南祥云精细化工制造有限公司(以下简称“湖南祥云”)银精矿外发加工业务。在开展上述加工贸易业务过程中,存在以下违规行为:

  1、擅自外发至河南金利金铅有限公司(以下简称“金利金铅”)加工。2014年5月至2015年8月,湖南金旺先后以湖南金旺矿业有限公司(以下简称“金旺矿业”)、郴州源成矿业有限公司(以下简称“源成矿业”)、湖南金旺的名义,与金利金铅共签订了7份《委托及销售加工合同》或《加工合同》。在该7份合同项下,共计外发湖南祥云加工贸易账册项下进口银精矿30609.1吨。

  经我关关税部门计核,上述银精矿的完税价格共计118572.34万元,涉税额(增值税)共计20157.3万元,货物总价值共计138729.64万元。

  2、擅自外发至河南省济源市万洋冶炼(集团)有限公司(以下简称“济源万洋”)加工。2014年1月至10月,湖南金旺共与济源万洋签订了4份《委托及销售加工合同》。根据合同约定,2014年2月至11月,湖南金旺共计外发济源万洋银精矿17642.8吨,其中涉及湖南祥云加工贸易账册项下进口银精矿16121.26吨。

  综上,湖南金旺擅自外发至金利金铅、济源万洋两家企业加工的银精矿共计52438.65吨,除湖南金旺自有矿外,其中涉及湖南祥云加工贸易账册项下进口银精矿46730.36吨。

  经我关关税部门计核,上述46730.36吨保税银精矿的完税价格共计118,572.34万元,涉税额共计20,157.3万元,货物总价值共计138,729.64万元。

  2014年5月至2015年8月,湖南金旺在将湖南祥云委托其加工的银精矿再次外发金利金铅、济源万洋加工过程中,共计擅自销售给金利金铅、济源万洋铜制成品1278.3吨、锑制成品501.88吨,成交价格共计2564.79万元,此项擅自内销保税制成品的货款,湖南金旺已用于抵扣应付加工费。

  为完成湖南祥云的电子账册出口核销,一方面湖南金旺用非保税料件生产的铜、锑制成品,交给湖南祥云在电子账册项下出口;另一方面由湖南祥云主动到海关申请内销补税。据统计,湖南祥云在电子账册项下内销补税精炼铜阴极板1417.02吨、粗铜50.65吨,复出口精炼铜阴极板126.96吨、锑锭682.87吨。

  经我关关税部门计核,上述1278.3吨铜制成品的完税价格共计1995.33万元,所涉税款共计339.21万元,滞纳金55.66万元,货物总价值合计2334.54万元;上述501.88吨锑制成品的完税价格577.47万元,所涉税款共计104.92万元,其中关税5.77万元、增值税99.15万元,滞纳金15.85万元,货物价值为682.39万元。

  2010年11月至2012年10月,湖南金旺向郴办申办了C、C、C、C等4本进料加工贸易手册,备案进口铅铋合金、出口铋金属。在4本手册执行过程中,湖南金旺共向郴办申请办理了8单副产品铅锭的内销补税手续,经查,该8单铅锭均系先内销后到海关办理补税手续,其中:(1)412号报关单,申报内销铅锭373.76吨,申报时间为2012年7月26日;(2)381、382、383、384、564、565、515等7份报关单,申报时间为2013年6月28日至2014年7月18日,共计内销铅锭1477.84吨,完税价格1717.45万元,所涉税款352.25万元,货物价值为2069.7万元。

  以上事实有湖南金旺提供的情况说明、委托加工及销售合同、《外发金利加工原料及成品返还汇总表》、《外发万洋加工原料及成品返还汇总表》、结算单复印件、货物报关单、发票及随附单证复印件、对金旺相关人员的询问笔录、查问笔录,企业营业执照等资料;金利金铅提供的合同、发票、结算单、财务账册及凭证、统计表、情况说明,相关人员的询问笔录等资料;济源万洋提供的合同、财务账册及凭证、货物统计表、结算单、情况说明,相关人员的询问笔录等资料;源成矿业提供的合同、财务账册、凭证、相关人员询问笔录等资料;金旺矿业有限公司提供的合同、财务账册、凭证,相关人员询问笔录等资料;《税款计核证明书》等证据证明。

  湖南金旺在承接湖南祥云保税银精矿加工过程中,未经海关许可,擅自将其外发至河南金利金铅、济源万洋进行加工,其行为构成了《处罚条例》第十八条第一款第四项所列之未按规定办理交付手续的违规行为。鉴于湖南金旺能够积极配合海关调查,并主动缴纳担保金,根据《行政处罚法》第二十七条第一款第四项、《处罚条例》第十八条第一款第四项的规定,决定对湖南金旺减轻处罚,处以罚款20万元。

  一是关于加工贸易制成品锑锭,湖南金旺先内销,再用同类产品顶替出口,其行为构成了《处罚条例》第十八条第一款第一项所列之擅自调换的违规行为。鉴于湖南金旺能够积极配合海关调查,并主动缴纳担保金,根据《行政处罚法》第二十七条第一款第四项、《处罚条例》第十八条第一款第一项的规定,决定从轻处罚,处以罚款35万元;

  二是关于先内销后到海关办理补税手续的铜制成品,其行为构成了《处罚条例》第十八条第一款第一项所列之擅自转让海关监管货物的违规行为。鉴于湖南金旺能够积极配合海关调查,且在手册核销前主动到海关办理补缴手续,根据《行政处罚法》第二十七条第一款第四项、《处罚条例》第十八条第一款第一项的规定,决定减轻处罚,处以罚款23.4万元。

  1、关于2012年销售的1单铅锭,其行为构成了《处罚条例》第十八条第一款第一项所列之擅自转让的违规行为。鉴于该单铅锭销售行为距海关发现时间已经超过2年,根据《行政处罚法》第二十九条的规定,决定不再给予处罚。

  2、关于2013年销售的6单铅锭、2014年销售的1单铅锭,其行为构成了《处罚条例》第十八条第一款第一项所列之擅自转让的违规行为。鉴于湖南金旺在铅锭销售后,能够立即主动办理内销补税手续,根据《行政处罚法》第二十七条第一款第四项、《处罚条例》第十八条第一款第一项的规定,决定减轻处罚,处以罚款20.7万元。

  当事人应当自本处罚决定书送达之日起15日内,根据《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第四十六条、第四十八条的规定,履行上述处罚决定。

  当事人不服本处罚决定的,依照《中华人民共和国行政复议法》第九条、第十二条,《中华人民共和国行政诉讼法》第四十六条之规定,可自本处罚决定书送达之日起60日内向海关总署申请行政复议,或者自本处罚决定书送达之日起6个月内,直接向长沙市中级人民法院起诉。

  根据《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条之规定,到期不缴纳罚款的,每日可以按罚款数额的百分之三加处罚款。

  根据《中华人民共和国海关法》第九十三条、《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第六十条的规定,当事人逾期不履行处罚决定又不申请复议或者向人民法院提起诉讼的,海关可以将扣留的货物、物品、运输工具依法变价抵缴,或者以当事人提供的担保抵缴;也可以申请人民法院强制执行。二〇一七年七月二十八日(案件来源:长沙海关)返回搜狐,查看更多


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